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服務(wù)范圍

湖南省財政廳 湖南省衛(wèi)生廳關(guān)于建立公立醫(yī)院注冊會計師審計制度的通知
來源： 　作者：吳瓊　時間：2013/1/14
 
         湖南省財政廳 湖南省衛(wèi)生廳關(guān)于建立公立醫(yī)院注冊會計師審計制度的通知
各市州財政局、衛(wèi)生局，各省級公立醫(yī)院，有關(guān)會計師事務(wù)所： 
    為進一步規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理和會計工作水平，充分發(fā)揮注冊會計師審計監(jiān)督作用，促進我省經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》和《醫(yī)院會計制度》（財會〔2010〕27號）等法規(guī)文件的相關(guān)要求，決定從2012年度起，對公立醫(yī)院的年度財務(wù)報告實行注冊會計師審計制度。現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下： 
一、審計范圍 
    公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），即全省各級政府舉辦的各類獨立核算的醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、�？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。 
二、審計內(nèi)容 
    醫(yī)院應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對本單位的年度財務(wù)報告及相關(guān)信息進行審計。 
    醫(yī)院年度財務(wù)報告，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。 
三、審計要點 
    各會計師事務(wù)所在進行審計時，要熟練掌握財政部門及衛(wèi)生行政管理部門的各項要求及審計要點，具體要求如下： 
（一）會計機構(gòu)設(shè)置及會計核算情況 
1、會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備。是否按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員。 
2、會計從業(yè)人員資格。從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的任職資格。 
3、會計核算。是否按照會計制度的規(guī)定設(shè)置賬目；是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算、填制或取得會計憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿；年度財務(wù)會計報告的內(nèi)容、簽章、會計處理方法的采用和變更是否符合會計制度的規(guī)定；會計資料是否真實、完整；是否存在偽造、變造會計憑證、會計賬簿的行為；是否存在賬外設(shè)賬以及提供虛假財務(wù)會計報告的行為；財務(wù)決算數(shù)據(jù)是否真實，賬證、賬賬、賬表是否一致等。 
注冊會計師在對醫(yī)院年度財務(wù)報告進行審計時，要熟練掌握以上要點，遵守職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》和《醫(yī)院財務(wù)報表審計指引》（會協(xié)〔2011〕3號）執(zhí)行審計工作，出具審計報告。 
（二）財務(wù)管理制度建立情況 
1、預(yù)算管理制度。是否按照財務(wù)制度建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度；是否將單位所有收支全部納入預(yù)算；是否按照各項經(jīng)費和專項資金規(guī)定支出范圍和用途據(jù)實列支等。 
2、會計管理制度。是否根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《醫(yī)院會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，建立健全了會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財務(wù)會計分析制度等。 
3、現(xiàn)金管理制度。是否建立現(xiàn)金管理制度，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，建立健全現(xiàn)金賬目。 
4、資產(chǎn)管理制度。是否建立了實物資產(chǎn)的取得、使用、保管、盤點及處置的管理制度；是否建立了固定資產(chǎn)臺賬；各項資產(chǎn)賬賬、賬實、賬表是否相符；大型設(shè)備購置和管理、基本建設(shè)是否按規(guī)定程序執(zhí)行等。 
5、票據(jù)管理制度。是否建立了醫(yī)院門診、住院收費等非稅收入票據(jù)的領(lǐng)用、保管、繳銷、審核等制度；非稅收入票據(jù)是否按順序填寫；是否存在轉(zhuǎn)讓、出借、代開、使用虛假票據(jù)的行為等。 
（三）財務(wù)基本情況 
1、財務(wù)收支情況。醫(yī)療收入是否依據(jù)政府確定的付費方式和付費標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)；醫(yī)院支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，是否嚴(yán)格控制人員經(jīng)費和管理經(jīng)費。 
2、成本控制情況。是否按照成本定額、成本計劃和成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，對成本形成過程中的費用進行控制，是否建立健全成本定額管理制度、費用審核制度，采取有效措施控制成本費用支出。 
3、資產(chǎn)負(fù)債情況。是否嚴(yán)格按照《醫(yī)院財務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，加強資產(chǎn)負(fù)債管理。注冊會計師要對醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的基本情況、整體結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)及負(fù)債的變動及利用情況進行全面深入了解分析。 
四、年度財務(wù)審計報告的使用 
    各醫(yī)院應(yīng)于每年4月30日前向同級衛(wèi)生行政管理部門和財政部門報送上一年度的年度財務(wù)報告，并附會計師事務(wù)所出具的審計報告。 
    各醫(yī)院在辦理醫(yī)院等級評審申請、醫(yī)院收費等級申請、大型醫(yī)用設(shè)備配置許可申請、銀行貸款申請、對外合作申請時，須提供會計師事務(wù)所出具的審計報告。 
衛(wèi)生行政管理部門和財政部門要嚴(yán)格執(zhí)行本通知的規(guī)定和要求，未經(jīng)注冊會計師審計的醫(yī)院年度財務(wù)報告，不予受理。     
    衛(wèi)生行政管理部門和財政部門在對醫(yī)院實行財務(wù)和財政管理工作中，要充分利用經(jīng)會計師事務(wù)所審計后的年度財務(wù)報告所反映的財務(wù)會計信息和業(yè)務(wù)信息，為不斷提高財務(wù)管理以及財政精細(xì)化管理水平創(chuàng)造有利條件。 
五、會計師事務(wù)所選聘范圍和方式 
（一）選聘范圍 
1、對省級醫(yī)院實施審計的會計師事務(wù)所，必須具備以下條件： 
（1）在我省境內(nèi)，依法經(jīng)湖南省財政廳批準(zhǔn)成立，處于正常執(zhí)業(yè)狀態(tài)。 
（2）內(nèi)部管理制度健全。 
（3）近三年未受到財政部門行政處罰或注冊會計師行業(yè)懲戒。 
（4）注冊會計師人數(shù)在30人以上，且上一年度業(yè)務(wù)收入在省內(nèi)排名前20名以內(nèi)。 
省財政廳于每年9月底前將符合上述條件的會計師事務(wù)所名單公布在湖南財政網(wǎng)（http://www.hnczt.gov.cn/）。 
2、對市（州）、縣（市、區(qū)）級醫(yī)院實施審計的會計師事務(wù)所，在具備上述（1）、（2）、（3）項條件的基礎(chǔ)上，由各地根據(jù)全省會計師事務(wù)所有關(guān)情況，結(jié)合本地公立醫(yī)院的資產(chǎn)規(guī)模、收支情況等，確定會計師事務(wù)所的選聘條件，并報省財政廳、省衛(wèi)生廳備案。 
（二）選聘方式 
1、符合省級醫(yī)院審計條件的會計師事務(wù)所于每年10月30日前攜帶相關(guān)證明材料向省級衛(wèi)生行政管理部門提出申請，省級衛(wèi)生行政管理部門匯總后，會同省財政廳于每年12月底前，在本單位紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督下，從符合條件的會計師事務(wù)所中隨機抽取。各醫(yī)院、會計師事務(wù)所派出代表參加選聘，并在選聘結(jié)果上簽字。 
2、符合市（州）、縣（市、區(qū)）級醫(yī)院審計條件的會計師事務(wù)所于每年10月30日前攜帶相關(guān)證明材料向同級衛(wèi)生行政主管部門提出申請，衛(wèi)生行政主管部門審核后，會同同級財政部門于每年12月底前，根據(jù)本地區(qū)政府規(guī)定的服務(wù)項目招標(biāo)辦法進行招標(biāo)，或采取隨機抽簽等方式確定，選聘過程須在紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督下進行。 
醫(yī)院不得連續(xù)3年聘請同一家會計師事務(wù)所進行年度財務(wù)報告審計，《審計業(yè)務(wù)約定書》由醫(yī)院與被選定的會計師事務(wù)所簽訂。 
六、審計經(jīng)費來源 
    醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的聘請中介機構(gòu)經(jīng)費開支渠道，自行承擔(dān)審計費用。 
七、相關(guān)要求 
（一）全省各級財政部門和衛(wèi)生行政管理部門要高度重視這項工作，加強領(lǐng)導(dǎo)、落實責(zé)任，結(jié)合本地區(qū)（系統(tǒng)）實際，研究制定加強醫(yī)院注冊會計師審計的具體實施辦法，為會計師事務(wù)所依法依規(guī)做好審計工作提供保障；加強對會計師事務(wù)所和醫(yī)院的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；加大檢查力度，對違規(guī)執(zhí)業(yè)、通同作弊的會計師事務(wù)所一律取消其醫(yī)院年度財務(wù)報告審計資格，確保本通知的有關(guān)規(guī)定落到實處。 
（二）全省各級醫(yī)院應(yīng)當(dāng)深刻領(lǐng)會對醫(yī)院年度財務(wù)報告實施審計的重要意義，積極配合注冊會計師的審計工作，及時提供審計所需資料，對所提供資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)，按照《湖南省會計師事務(wù)所服務(wù)收費管理實施辦法》（湘價服〔2010〕183號）的規(guī)定，向所委托的會計師事務(wù)所及時足額結(jié)算和支付審計費用。醫(yī)院應(yīng)以此為契機，加強預(yù)算管理、收支管理和成本核算，不斷提高財務(wù)管理和會計工作水平。 
（三）參與醫(yī)院年度財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所應(yīng)按照法律法規(guī)和委托方的要求，組織具有勝任能力的審計人員開展工作，嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則規(guī)定和職業(yè)道德，認(rèn)真完成各項審計工作，對審計報告的真實性和合法性負(fù)責(zé)。 
（四）本通知自公布之日起施行。考慮到2012年度財務(wù)報告審計工作啟動時，通知發(fā)布時間已超過上述選聘要求的時間，省財政廳將于2012年12月31日前將符合省級醫(yī)院審計條件的會計師事務(wù)所名單公布在湖南財政網(wǎng)（http://www.hnczt.gov.cn/）。符合省級醫(yī)院審計條件的會計師事務(wù)所應(yīng)于2013年1月31日前攜帶相關(guān)證明材料向省級衛(wèi)生行政管理部門提出申請，各市州、縣市區(qū)對會計師事務(wù)所的選聘工作應(yīng)于2013年2月底前完成，全省各級公立醫(yī)院2012年度財務(wù)報告實行注冊會計師審計工作須在2013年4月30日前完成。 
 
 
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